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公司購買土地繳納什么稅?會計分錄怎么寫?

 

來源:東方財會   時間:2021-10-17   瀏覽量:956次


 

在我國,公民只有土地使用權,并沒有土地所有權,因此我們會計中對于土地買賣的會計處理是土地使用權的會計處理,那購買土地會計分錄怎么做?購買土地需要繳納什么稅?公司購買土地繳納什么稅?會計分錄怎么寫?購買土地需要繳納什么稅和土地買賣需要哪些手續。

 

一、購買土地會計分錄怎么寫?

企業購入土地,如果用于建造不動產的,則按照購買價及相關稅費計入在建工程,待不動產建筑物建造好之后,一并計入固定資產。如果購入土地后,暫時不做他用,則應當將購置價款加相關稅費計入無形資產,待今后使用再做其他處置。

1.購買土地會計分錄如下:

借:無形資產

貸:銀行存款

按年限做無形資產攤銷。

2.企業購買土地支付的使用稅的賬務處理

(1)確認的時候會計處理

借:管理費用-稅費/土地使用稅

貸:應交稅費-土地使用稅

(2)等到實際繳納的時候會計處理

借:應交稅費-土地使用稅

貸:銀行存款

當然,如果企業的土地使用權原先未入賬,那也應先將該土地使用權確認為無形資產,之后再將該土地使用權的賬面價值一次計入房地產開發成本。

 

二、購買土地需要繳納什么稅

一般土地交易都需要繳納契稅和印花稅,但土地交易的環節不同,稅種也不同,分類如下:

1、新征耕地環節需要繳納耕地占用稅、契稅、印花稅和城鎮土地使用稅。

2、土地出讓環節需要契稅和印花稅。在我國境內轉移土地,按成交價格的3%繳納。對承受國有土地使用權應支付的土地出讓金應征收契稅。

3、土地轉讓環節需要繳納增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加、土地增值稅、所得稅、印花稅和契稅。凡轉讓土地使用權的單位和個人為增值稅的納稅義務人。

 

以出賣人為納稅人需要繳納營業稅及附加、土地增值稅、企業所得稅(買方人為個人的繳個人所得稅)、印花稅;

 

以買受人為納稅人的有契稅、印花稅,縣城、建制鎮使用土地的單位和個人,為城鎮土地使用稅的納稅人。

 

三、土地買賣需要哪些手續?

首先要明確土地的性質,農村集體土地是不可以進行上市交易,只有國有用地才可以轉讓,并且在符合法律規定的前提下,才可以進行買賣并按照法定程序交易。

1、申請:交易雙方提出轉讓、受讓申請交易當事人申請辦理土地轉讓手續的同時,還應該提供轉讓協議、土地使用證、宗地界址點圖、建筑物產權證明、法人資格證明,委托書、身份證明等資料。

2、審查:接到申請后,辦人應對資料及宗地情況進行詳細審查了解;

3、現場勘察:現場勘察應與有關資料對照核實。如需分割轉讓,應考慮土地利用率、出路及他項權利等因素,并且制圖確定四鄰、面積,必要時還需經四鄰簽章認可;

4、地價評估,并提供報告書:審核評估報告與轉讓協議,轉讓價明顯低于市價的,建議市府可以優先購買;價格過高的,則可建議采取必要調控措施;

5、填寫轉讓審批表:認真核對原批準文件、評估報告、規劃意見等資料,用途、價額,還有年期等內容也必須要填寫要完整準確、字跡工整;

6、審批:審批的主要內容包括費用表以及轉讓的審批表。費用表須經過所長簽字之后,經辦人攜完整轉讓檔案與轉讓審批表等報中心及局領導審查批準;

7、交納有關稅費;

8、登記編號:審批后,也可在審批前到產權科對補簽出讓合同及審批表編號;

9、土地使用權變更登記。

 



 

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