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公司購買土地需要繳納什么稅?怎么做賬?

 

來源:東方財會   時間:2021-10-17   瀏覽量:956次


 

摘要:公司購買土地需要繳納什么稅?公司購買土地怎么做賬?公司購入土地使用權,需要繳納什么稅?非房地產企業因為企業經營發展的需要,也會出現購買或者出售土地的情形,作為企業不經常發生的一種業務,許多財務人員會糾結,在土地買賣的過程中,我單位作為購買方或者出售方到底需要繳納哪些稅費呢?

 

一、購買土地繳納需要繳納什么稅費?怎么記賬?

:根據現行《企業會計制度》規定,企業購入的土地使用權,或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權,按照實際支付的價款和繳納的稅費作為實際成本,并作為無形資產核算;待該項土地開發時,再將其賬面價值轉入相關在建工程.

一、取得土地使用權,按照現行稅法規定,應當依法繳納契稅、印花稅、耕地占用稅

.編制會計分錄如下:

:無形資產-土地使用權

:銀行存款

附件:國有土地使用權出讓合同,土地出讓金、土地補償費、安置補助費、青苗及地上附著物補償等收據(或土地轉讓成交的發票),耕地占用稅、契稅、印花稅稅票等

二、購買土地后,應當繳納土地使用稅

計提

:管理費用-土地使用稅

:應交稅費-應交土地使用稅

上交

:應交稅費-應交土地使用稅

:銀行存款

三、交由開發商開發土地

:在建工程

:無形資產-土地使用權

此時只有貴公司與開發商簽訂的建安合同需要繳納印花稅,按照合同簽訂金額依照萬分之三計算繳納或貼花,

:管理費用-印花稅

:銀行存款

暫無其他稅費繳納情形,待開發完工后,視不同情形依照稅法規定確定是否應當繳納稅費.

 

二、購買土地時支付的交易費用,會計上怎樣處理?

:土地受讓方(嚴格說是土地使用權的受讓方),為受讓的土地使用權所發生的交易服務費,對房地產開發企業來說應該計入"開發成本--土地費用";對非房地產開發企業來說應該計入"無形資產--土地使用權".

1、房地產開發企業受讓土地使用權是為了在購入使用權的土地上建造構筑物再連同土地使用權一起出售,土地使用權與其地上的建筑物一起構成房地產企業生產的產品不動產的成本.

2、非房地產開發企業受讓的土地使用權,是作為企業自用的生產經營場地。

 

三、購買土地繳納的稅種及稅率:

 

購買方:

作為土地的購買方,所需要繳納的稅種及稅率如下:

1、稅種:契稅,稅率:3%~5%(各省、自治區、直轄市人民政府可以在3%5%的幅度稅率規定范圍內,按照該地區的實際情況決定),計算方式: 成交價格*稅率。

2、稅種:印花稅,稅率:0.05%,計算方式:合同價*稅率

出售方:

作為土地的出售方,所涉及的稅種及稅率如下:

1、稅種:增值稅,稅率或征收率:9%5%3%,(一般納稅人:①轉讓2016430日前取得的土地使用權,可選擇適用一般計稅方法,也可以按財稅〔201647文件規定選擇適用5%的征收率差額征稅。②轉讓201651日后取得的土地使用權采用一般計稅方法,稅率9%,且不適用減去土地使用權原價的差額扣除;小規模納稅人:①轉讓2016430日前取得的土地使用權,可以選擇按3%的征收率全額計稅,也可以選擇按財稅〔201647文件規定采用5%的征收率差額計稅。

②轉讓201651日后取得的土地使用權,根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第十六條只能適用3%的征收率全額計稅。)

計算方式:合同價*稅率。

2、稅種:城建稅、教育費附加、地方教育費附加、水利建設基金等附加稅,稅率或征收率:7%5%;3%;2%;0.5%(依據單位所處地附加稅稅率計算),計算方式:增值稅稅額*稅率或征收率

3、稅種:土地增值稅,稅率:四級超率累進稅率,計算方式:增值額*稅率。具體扣除項目及稅率政策見國務院令138。

4、稅種:印花稅,稅率:0.05%,計算方式:合同價*稅率

5、稅種:企業所得稅,基本稅率:25%(如果企業符合國家稅收政策適用低稅率,從其規定)。計算方式:應納稅所得額*稅率



 

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